חוק המזומן -מגבלות חדשות על ניכיון שיקים במזומן

מאז שחוקק חוק המזומן זיהתה רשות המסים שמנגנון ניכיון השיקים משמש במקרים רבים ככלי להלבנת הון, העלמת הכנסות ושימוש בחשבוניות פיקטיביות. אחת השיטות הייתה פשוטה:

עסק קיבל שיק,  במקום להפקידו לחשבון הבנק, הוא ניכה אותו תמורת מזומן ששימש לפעילות שאינה מדווחת.

אי לכך, נקבעו מגבלות חדשות על האפשרות לקבל מזומן כנגד שיקים, גם כאשר הפעולה מתבצעת באמצעות גוף פיננסי מפוקח.

החל מיום 1.4.2026, כל החלפת שיק למזומן (לרבות ניכיון, פריטה או המרה) כפופה למגבלות הבאות:

1. כאשר השיק הוא עד 6,000 ש"ח ניתן לקבל את מלוא התמורה כנגדו במזומן.
2. כשהשק הוא מעל 6,000 ש"ח ניתן לקבל במזומן 10% מסכום השיק ולא יותר מ- 6,000 ₪. יתרת הסכום חייבת להיות משולמת באמצעי תשלום שאינו מזומן (כגון העברה בנקאית).

להלן מספר דוגמאות

השיק הוא על סך של 50,000 ₪

המזומן המרבי שניתן לקבל הוא 10% מסכום השק, כלומר, 5,000 ₪ ויתרת 45,000 ₪ חייבת להיות מועברת באמצעי תשלום אחר.

השיק הוא על סך של 100,000 ₪.

10% מסכום השק הם 10,000 ₪ שגבוהים מהתקרה של 6,000 ₪, ולכן, ניתן לקבל במזומן רק 6,000 ₪ והיתרה באמצעי תשלום אחר.

החידוש המרכזי בתיקון הוא שגם גופים מפוקחים כמו בנקים וחברות אשראי כפופים למגבלות החדשות , זאת בניגוד לעבר. 

הקלות

עוסק שמבקש לנכות שיק בסכום שבין 6,000 ₪ ל-25,000 ₪ יכול אפשרות לקבל את מלוא התמורה במזומן, אך רק אם הציג את כל המסמכים הבאים - 

1. העסק הציג לגוף המנכה חשבונית מס הכוללת מספר הקצאה;
2. קבלה שהוצאה בגין קבלת השיק;
3. הציג מסמכי זיהוי מלאים של השיק שנמסר לניכיון.

שקים במטבע חוץ כפופים גם הם למגבלות ולצורך החישוב ממירים את סכום השיק לשוויו בשקלים.

אם השווי השקלי עולה על 25,000 ₪, ניתן לקבל במזומן רק 10% מהשווי ולא יותר מ- 6,000 ש"ח  

לא כל משיכת מזומן מהבנק תיחשב כהחלפת שיק במזומן ויש להבחין בין משיכת מזומן רגילה מחשבון בנק;

לבין פעולה שכל מהותה היא החלפת שיק למזומן.

במקרים גבוליים תיבחן רשות המסים את המהות הכלכלית של העסקה.

לדוגמה, ככל שהחשבון משמש לניהול פעילות עסקית שוטפת, כולל מגוון פעולות בנקאיות, וככל שקיים פרק זמן משמעותי בין הפקדת השיק לבין משיכת המזומן כך יגבר הסיכוי שהפעולה תסווג כמשיכת מזומן רגילה ולא כהחלפת שיק למזומן.

זקוקים לייעוץ?

קובי הוכמן רואה חשבון ומשפטן מלווה עסקים, חברות ובעלי מקצוע בכל הנוגע לחוק המזומן, ביקורות רשות המסים, ניהול סיכוני מס ויישום הוראות רגולטוריות חדשות. נשמח לסייע לכם בבחינת ההשלכות על פעילות העסק ובהטמעת הנהלים הנדרשים.