פתיחת תיק במס הכנסה לקטין. מה חשוב לדעת?

רשות המסים פרסמה בחודש פברואר 2026 את הוראת ביצוע 4/2026 שבאה להסדיר את הכללים לפתיחת תיק במס הכנסה לקטינים. ההוראה מבהירה באילו מקרים קיימת חובת דיווח, מי רשאי להגיש את הבקשה, אילו מסמכים יש לצרף, וכיצד יפעל משרד השומה במקרים מורכבים.

להלן עיקרי ההנחיות והמשמעויות המעשיות עבור הורים ואפוטרופוסים.

1. מתי קטין חייב בהגשת דוח למס הכנסה?
   על פי סעיף 131(א)(3) לפקודת מס הכנסה, קטין תושב ישראל שטרם מלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס, אשר הייתה לו באותה שנה הכנסה חייבת העולה על הסכום שנקבע בחוק – חייב בהגשת דוח למס הכנסה בגין אותה שנת מס
   כלומר, עצם היותו של אדם קטין אינה פוטרת אותו מחובת דיווח כאשר ההכנסה עוברת את הרף הקבוע בדין.
2. כיצד פותחים תיק לקטין במס הכנסה?
   הבקשה לפתיחת תיק תוגש על גבי טופס 5329 ידני בלבד למשרד השומה הרלוונטי, בצירוף כל המסמכים הנדרשים.
   לאחר הגשת הבקשה המלאה והמסמכים, משרד השומה יפעל לפתיחת תיק על שם הקטין בהתאם לכללים הרגילים.
3. מי רשאי להגיש את הבקשה?
   1. הורים נשואים המנהלים משק בית משותף
      הבקשה תיחתם על ידי שני ההורים שהם האפוטרופוסים הטבעיים של הקטין. יש לצרף:
      • צילום תעודת זהות של הקטין (אם מעל גיל 16)
      • או צילום תעודות זהות מלאות של ההורים (אם הקטין מתחת לגיל 16)
   2. הורה יחיד (כאשר ההורה השני נפטר)
      ההורה הנותר יגיש:
      • תצהיר חתום בפני עו"ד על היותו האפוטרופוס החוקי
      • טופס 5329 מלא
      • מסמכים רלוונטיים כגון צו ירושה / צו קיום צוואה
   3. הורים שאינם נשואים / גרושים / במשמורת משותפת
      יש לצרף החלטת בית משפט הקובעת את מעמד האפוטרופסות או המשמורת.
      כאשר קיימת משמורת משותפת – הטופס ייחתם על ידי שני ההורים בצירוף ההחלטה השיפוטית
   4. אפוטרופוס או מנהל עיזבון שמונה על ידי בית משפט
      יש לצרף החלטת מינוי וכן צו ירושה / צו קיום צוואה לפי העניין
4. מה קורה אם ההורים מסרבים לפתוח תיק?
   כאשר קיימת חובת דיווח אך ההורים מסרבים לפתוח תיק לקטין, משרד השומה רשאי לפתוח תיק על שם ההורים עצמם.
   במקרה של הורים גרושים או פרודים – התיק ייפתח על שם ההורה שבחזקתו נמצא הקטין.
   במקרה שאין החלטה ברורה. התיק ייפתח על שם האם, אלא אם יוכח אחרת
5. כאשר הכנסת הקטין אינה מחייבת דוח עצמאי?
   כאשר הכנסת הקטין אינה מגיעה לסף המחייב הגשת דוח עצמאי לפי סעיף 131(א)(3), ניתן לדווח את ההכנסות במסגרת תיק מס ההכנסה של ההורים.
   במקרה כזה, ההכנסה תשויך להכנסת ההורה הרשום כ"בן זוג רשום" בתיק
6. פתיחת תיק ניכויים לקטין
   במידת הצורך (לדוגמה: העסקת עובדים או תשלום לקבלני משנה), ניתן לפתוח גם תיק ניכויים על שם הקטין באמצעות טופס 5329, במשרד השומה בו מתנהל תיק מס ההכנסה שלו
7. במקרה של הפסקת פעילות – יש להגיש טופס 2552 בהתאם להוראות הקיימות

מאחר ומדובר בנושא בעל השלכות משפטיות ומיסויות משמעותיות, מומלץ לקבל ליווי מקצועי בטרם פתיחת תיק, במיוחד במקרים של משמורת מורכבת, ירושה או ניהול עיזבון.

המשרד שלנו עומד לרשותכם לבחינת חובת הדיווח, הכנת הבקשות והגשת המסמכים הנדרשים מול רשות המסים.