נוהל גילוי מרצון 2025

ביום 25 באוגוסט 2025 פרסמה רשות המסים בישראל את נוהל הגילוי מרצון החדש, בהוראת שעה בתוקף עד ליום 31 באוגוסט 2026.
מדובר במהלך משמעותי, שנועד לאפשר לנישומים, הן יחידים, תאגידים, נאמנויות ותושבי חוץ, להסדיר את דיווחיהם לרשויות המס, לשלם את המס המתחייב, ובתמורה לקבל חסינות מלאה מהליכים פליליים בגין עבירות מס שבוצעו בעבר.

הנוהל נועד לתת מענה למצב בו נישומים מחזיקים בהכנסות או בנכסים שלא דווחו כדין, בין אם מדובר בחשבונות בנק בחו"ל, בנדל"ן, או בפעילות במטבעות דיגיטליים ומבקשים להכניסם אל המערכת החוקית והפיננסית באופן מוסדר.

מה כולל הנוהל?

הנוהל חל על עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ, חוק מיסוי מקרקעין, חוק מס קנייה ופקודת המכס. הוא אינו חל על הכנסות שמקורן בפעילות פלילית או בעבירות הלבנת הון.

במסגרת הנוהל קיימים שני מסלולים:

1. המסלול הרגיל – הליך מלא מול פקיד השומה, שבסיומו נחתם הסכם שומה או נקבעת שומה לפי מיטב השפיטה.
2. המסלול הירוק – הליך מקוצר המבוסס על הגשת דוחות ראשוניים או מתקנים, המיועד בעיקר למקרים בהיקפים נמוכים יחסית.

למי מתאים המסלול הירוק

המסלול הירוק מעניק אפשרות להסדרה פשוטה ומהירה יותר, והוא חל רק אם מתקיימים הקריטריונים המצומצמים הבאים:

• חשבונות בנק בחו"ל – קיימת יתרה שלא עלתה על 4 מיליון ₪ ליום 31.12.2014, ולא בוצעו הפקדות חדשות בעשור האחרון.
• שכר דירה למגורים – קיימות הכנסות משכר דירה בישראל או מחוץ לה שלא עלה על 250,000 ₪ לשנה.
• נכסים דיגיטליים – ישנן הכנסות שמורן בנכסים דיגיטליים עד 500,000 ₪ לכל התקופה, והשווי הכולל לא עלה על 1.5 מיליון ₪ ליום 31.12.2024.
• שילוב של חשבונות בחו"ל ונכסים דיגיטליים.

במסלול זה נדרש להגיש דוחות מתקנים ולשלם את המס שנקבע בתוך 15 יום ממועד ההודעה.

המסלול הרגיל למקרים מורכבים

במסלול זה אין מגבלה על סוגי הנכסים או היקף ההכנסות. ההליך מתנהל מול פקיד השומה או סגנו, וכולל בחינת כלל המסמכים, דיון והסכם שומה. אם לא מושגת הסכמה הרשות רשאית לקבוע את המס לפי מיטב שפיטתה.

הטיפול במסלול זה אורך לכל היותר שנה, עם אפשרות להארכה במקרים מיוחדים.

תנאי הסף להגשת בקשה

כדי ליהנות מהחסינות הפלילית, על המבקש לעמוד במספר תנאים מרכזיים:

1. הבקשה חייבת להיות כנה, מלאה ובתום לב.

2. המבקש לא הורשע בעבר בעבירות מס ולא שילם כופר.

3. במועד הבקשה לא מתנהלת חקירה או בדיקה בעניינו או בענייני בני זוגו/חברות בשליטתו.

4. לרשות המסים אין מידע קודם על ההכנסות/הנכסים המדווחים.

5. לא הוגשה בקשה קודמת לגילוי מרצון לגבי אותם נכסים.

הטבות והקלות לנישומים

הנוהל כולל מספר הקלות חשובות:

• חסינות פלילית מלאה – כל עוד המבקש עומד בתנאים ומשלם את המס שנקבע.

• קיזוז הפסדים – ניתן לקזז הפסדים כנגד הכנסות שדווחו במסגרת הנוהל, אך רק לשנות המס נשוא הבקשה.

• זיכוי ממסי חוץ – ניתן לנצל זיכוי כנגד מס ישראלי, לשנות הגילוי בלבד.

• ניכוי חלקי של הוצאות שכר טרחה – מחצית מהוצאות הייצוג יותרו בניכוי, ובמע"מ ניתן לנכות 50% ממס התשומות.

נוהל גילוי מרצון 2025 הוא מהלך דרמטי המאפשר לנישומים להסדיר את ענייניהם, לשלם את המס המתחייב ולזכות בשקט נפשי ובחסינות פלילית. עם זאת, מדובר בהליך מורכב הדורש ניסיון, ידע מקצועי והבנה עמוקה של דרכי עבודת רשות המסים.

אנו מלווים נישומים בתיקים מהמורכבים ביותר לרבות בתחומי קריפטו, נדל"ן ונכסים בחו"ל ומעניקים טיפול מקצועי, דיסקרטי ואפקטיבי עד להסדרה מלאה מול רשות המסים.