יצירת קשר
ונחזור אליך בהקדם
עיקרי מתווה הפיצויים מבצע "עם כלביא"
ביום 21 יולי 2025 אושרה בכנסת הוראת שעה חדשה לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א–1961, המעניקה פיצוי לעסקים שנפגעו כלכלית בתקופת הלחימה. הוראת השעה תחול על נזקים שנגרמו החל מיום 13 ביוני 2025 (י"ז בסיוון תשפ"ה) ותישאר בתוקף עד 31 בדצמבר 2027 (א' בטבת התשפ"ח).
כמו כן, תוקן חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה – 1995 (להלן – חוק הביטוח הלאומי) המאפשר מתן הקלות והטבות בעניין זכאות לדמי אבטלה לעובדים שהוצאו לחופשה ללא תשלום בעקבות מבצע עם כלביא.
ביום 22 ביולי 2025 נפתחה המערכת המקוונת להגשת תביעות נזק עקיף בגין מבצע "עם כלביא". לכניסה למערכת לחצ/י כאן.
ביום 27 ביולי פורסמה על-ידי רשות המסים הוראת ביצוע מס' 09/2025 בהתאם הוראת הביצוע כאמור במסגרתה פורסמו הנחיות לציבור ודברי הסבר לקבלת פיצויים בעד "נזק עקיף" לעסקים. כמו כן, פורסמו שאלות ותשובות הנוגעות לתשלום הפיצויים כאמור.
להוראת הביצוע לחצ/י כאן.
לשאלות ותשובות לחצ/י כאן.
מסלול פיצוי בגין נזק עקיף לעסקים
תחולת המסלול וזכאות לפיצוי
המסלול חל על עסקים בכל הארץ שנפגעו עקב ירידה במחזור ההכנסות בתקופה הקובעת – מיום 13 ביוני 2025 ועד 24 ביוני 2025.
הזכאות לפיצוי מותנית בעמידה בכל התנאים הבאים:
- ירידת מחזור: ירידה במחזור ההכנסות בשיעור של למעלה מ-25% בחודש יוני 2025 לעומת התקופה המקבילה בשנת 2023. לעסקים המדווחים למע"מ בדיווח דו-חודשי – ירידה של למעלה מ-12.5% במחזור ההכנסות במאי-יוני 2025 לעומת מאי-יוני 2023.
- היקף העסק: המסלול חל על עסקים שמחזור עסקאותיהם בשנת הבסיס מעל 12,000 ₪ ואינו עולה על 400 מיליון ₪. תקרת הפיצוי המדורגת:
- עד 100 מיליון ₪ – פיצוי מקסימלי 600,000 ₪.
- 100-300 מיליון ₪ – תקרת הפיצוי גדלה באופן יחסי (0.3% כפול המחזור מעל 100 מיליון ₪) עד תקרת פיצוי 1,200,000 ₪
- 300-400 מיליון ₪ – תקרת הפיצוי 1,200,000 ₪.
- סוגי עסקים וזכאות: "ניזוק" מוגדר כעוסק (מורשה או פטור) או מוסד ציבורי זכאי, למעט: המדינה, גופים מתוקצבים, תאגידי בריאות, קופות חולים, מוסדות ציבור שאינם "מוסד ציבורי זכאי", תאגידים שהוקמו בחוק, מוסדות פיננסיים (בנקים, חברות ביטוח, חברי בורסה, מנהלי קופות גמל ונאמנות), מי שעיסוקו במכירת זכויות במקרקעין, עסקים שיותר מ-50% מעבודותיהם היו בפרויקטים ארוכי טווח (למעט קבלן ביצוע), עסקים שדיווחו על סגירת עסק או על מחזור אפס, ומי שעיסוקו בחקלאות.
חישוב הפיצוי
סכום הפיצוי מחושב לפי נוסחה הכוללת שני רכיבים עיקריים:
- הוצאות קבועות: מקדם הוצאות קבועות בהתאם לשיעור הירידה במחזור:
|
שיעור הירידה במחזור |
מקדם הוצאות קבועות |
| 25%-40% (12.5%-20% דו-חודשי) | 7% |
| 40%-60% (20%-30% דו-חודשי) | 11% |
| 60%-80% (30%-40% דו-חודשי) | 15% |
| מעל 80% (מעל 40% דו-חודשי) | 22% |
- הוצאות שכר: 75% משכר העבודה ששולם לעובדים עבור חודש יוני 2025, מוכפל בשיעור הירידה במחזור. שכר העובד לחישוב מוגבל לשכר הממוצע במשק כפול 1.25. במוסדות ציבוריים זכאים – רכיב השכר מחושב באופן יחסי להכנסה העצמאית.
מענק מינימלי לעסקים קטנים
לעסקים עם מחזור שנתי עד 300,000 ₪, סכום הפיצוי לא יפחת מהמדרגות הבאות (מוכפל במקדם הנזק):
| היקף הירידה במחזור (חד חודשי / דו חודשי) | ||||
| מחזור שנתי (₪) | 40%-25% / 20%-12.5% |
20%-30% / 40%-60% | 30%-40% / 60%-80% | 40%-50% / 80%-100% |
| עד 50,000 | 1,833 ₪ | |||
| 50,001 – 90,000 | 3,300 ₪ | |||
| 90,001 – 120,000 | 4,400 ₪ | |||
| 120,001 – 150,000 | 2,776 ש"ח | 4,164 ש"ח | 6,662 ש"ח | 8,328 ש"ח |
| 150,001-200,000 | 3,273 ש"ח | 4,909.5 ש"ח | 7,855.2 ש"ח | 9,819 ש"ח |
| 200,001-250,000 | 4,190 ש"ח | 6,285 ש"ח | 10,056 ש"ח | 12,570 ש"ח |
| 250,001 – 300,000 | 4,897 ש"ח | 7,345.5 ש"ח | 11,752.8 ש"ח | 14,691 ש"ח |
עסקים המדווחים על בסיס מזומן – "בשיטת שוטף פלוס"
מי נחשב עוסק על בסיס מזומן?
עוסק שמתחייב במס ערך מוסף עם קבלת התמורה לעסקה, ומקבל את עיקר התקבולים השוטפים בחודש העוקב לחודש ביצוע העסקה. בנוסף, כדי להיחשב כעוסק על בסיס מזומן לעניין הפיצוי, שיעור הירידה במחזור העסקאות שלו בתקופת הדיווח הכוללת את חודש יוני 2025 צריך להיות נמוך מ-40% (בדיווח חד-חודשי) או 20% (בדיווח דו-חודשי).
כיצד נקבעת תקופת הזכאות לעסקים על בסיס מזומן?
- לעוסק על בסיס מזומן שמדווח חד-חודשי – תקופת הזכאות היא חודש יולי 2025.
- לעוסק על בסיס מזומן שמדווח דו-חודשי – תקופת הזכאות היא חודשים יולי–אוגוסט 2025.
עוסק המדווח על בסיס מזומן שעמד בתנאי הזכאות, זכאי לפיצוי לפי אותם עקרונות חישוב (הוצאות קבועות, הוצאות שכר וכו'), בהתאם למתווה הכללי.
עסק חדש
עסקים שפתחו את פעילותם לאחר 1 בינואר 2023 זכאים גם הם לפיצוי, אך אופן חישוב "שנת הבסיס" ו"תקופת הבסיס" שונה.
עסק שפתח את פעילותו בין 1 בינואר 2023 ל-31 במאי 2025:
- מחזור העסקאות בתקופת הבסיס יחושב מהמועד שבו החל העסק לפעול לראשונה (פתיחת העסק), או מיום 1 בינואר 2025 (לפי המאוחר), ועד 31 במאי 2025 (לעסקים המדווחים חד-חודשי) או עד 30 באפריל 2025 (לעסקים המדווחים דו-חודשי).
- מחזור העסקאות לתקופה זו יחולק במספר חודשי הפעילות (יוכפל ב-2 לעסקים דו-חודשיים).
עסק שפתח את פעילותו במאי 2025 או לאחר מכן:
- מחזור העסקאות בתקופת הבסיס יחושב מהמועד שבו החל העסק לפעול ועד 31 במאי 2025.
- עסקים חדשים יידרשו להגיש את כל הדוחות התקופתיים והמסמכים הרלוונטיים בהתאם למועד פתיחת העסק ולסוג הדיווח למע"מ.
יש לציין כי החוק קובע נוסחאות ייעודיות לעסקים חדשים, כדי לאפשר גם להם לקבל פיצוי הוגן, למרות שאין להם נתוני מחזור לשנת 2023.
מסלול פיצוי לקבלני ביצוע
מי נחשב "קבלן ביצוע"?
קבלן לעבודות הנדסה בנאיות הרשום בפנקס הקבלנים, אשר עיקר עיסוקו בביצוע עבודות קבלניות, ולא במכירת זכויות במקרקעין (אם הקבלן עוסק גם במכירת זכויות במקרקעין – רק החלק שאינו עוסק בכך ייחשב לעניין הפיצוי).
כיצד נקבעת תקופת הבסיס לקבלני ביצוע?
- מחזור העסקאות בתקופת הבסיס יחושב מה-1 בינואר 2025 (או מהחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש לפי סעיף 67 או 67א לחוק מע"מ, לפי המאוחר) ועד 31 במאי 2025.
- מחזור העסקאות לתקופה זו יחולק במספר חודשי הפעילות באותה תקופה.
חישוב הפיצוי לקבלני ביצוע:
מקדם ההוצאות הקבועות לקבלני ביצוע מחושב לפי שיעור הירידה במחזור, אך מוכפל ב-0.68 (כלומר, נמוך יותר מהמקדם לעסקים רגילים).
מניעת כפל פיצויים
ניזוק אשר זכאי להגיש תביעה לפיצויים מכוח החוק העיקרי או מכוח תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (חרבות ברזל)(הוראת שעה( שהותקנו ביום 15 בנובמבר ,2023 רשאי לבחור להגיש תביעה לפי אחד. קרי, עוסק אינו זכאי לכפל פיצוי בגין אותו נזק עקיף – עליו לבחור בין מסלול זה למסלולים אחרים של חוק מס רכוש.
פיצוי לעסקים בעד נזק עקיף לניזוק שנפגע בנזק ישיר בתקופה הקובעת
בנוסף למסלול הנזק העקיף הכללי, עסקים שנפגעו ישירות (כלומר, נגרם להם נזק פיזי לבית העסק בתקופה הקובעת – 13 ביוני עד 24 ביוני 2025) עשויים להיות זכאים לפיצוי נוסף בגין נזק עקיף מתמשך, וזאת בתנאי שלא ניתן היה לעשות שימוש בעסק בשל הנזק הישיר, החל ממועד הנזק ועד ליום 31 ביולי 2025.
תקופות זכאות נוספות:
עסק שנפגע כאמור, יהיה זכאי לפיצוי בגין נזק עקיף גם עבור תקופות נוספות שלאחר התקופה הקובעת, כל עוד לא ניתן היה להשתמש בעסק בשל הנזק הישיר לתקופה של לפחות 15 ימים במהלך תקופת הזכאות, כמפורט להלן:
- יולי-אוגוסט 2025
- ספטמבר-אוקטובר 2025
- נובמבר-דצמבר 2025
אופן חישוב הינו בהתאם להוראות הוראת השעה, אך שר האוצר רשאי לקבוע את התיאומים הנדרשים לעניין סעיף זה.
פיצויים נוספים לניזוק שנפגע בנזק ישיר
מי זכאי?
הפיצוי הנוסף בגין נזק עקיף מתמשך, המחושב לפי "הכנסה חייבת מזכה", מיועד ליחיד בלבד (ולא לכל סוגי העסקים).
אופן החישוב:
הפיצוי עבור כל תקופה נוספת יחושב לפי "הכנסה חייבת מזכה" של העסק, מוכפלת בשיעור הירידה במחזור העסקאות באותה תקופה נוספת, לעומת התקופה המקבילה בשנת 2023.
- "הכנסה חייבת מזכה" מוגדרת כהכנסה חייבת מעסק בשנת הבסיס, מחולקת ב-6, ובלבד שלא תעלה על 30,000 ₪.
- שיעור הירידה במחזור יחושב לפי ההפרש בין מחזור העסקאות בתקופה הנוספת לבין התקופה המקבילה בשנת 2023, חלקי מחזור העסקאות בתקופה המקבילה.
- הפיצוי יינתן רק אם לא ניתן היה להשתמש בעסק לפחות במחצית ממספר הימים בתקופה הנוספת.
יש לציין כי הפיצוי בגין נזק עקיף מתמשך אינו בא במקום הפיצוי בגין נזק ישיר לרכוש, אלא בנוסף לו, ובלבד שמתקיימים התנאים המפורטים בחוק.
מסלול פיצוי לבעלי דירות מגורים או נכסים מסחריים שהושכרו ונפגעו ישירות
בנוסף למסלולים לעסקים, התיקון כולל מסלול ייעודי לפיצוי בעלי דירות מגורים או נכסים מסחריים שהושכרו ונפגעו ישירות בתקופת הלחימה:
מי זכאי: יחיד שאינו עוסק, שהוא בעלים של דירת מגורים או נכס מסחרי שהושכר, ונגרם לו נזק מלחמה בתקופה הקובעת (13-24 ביוני 2025).
תנאי סף:
- הנכס הוכרז כלא ראוי לתקופה של לפחות חודש.
- הנכס היה מושכר ביום קרות הנזק או בשלושת החודשים שקדמו לו.
- לא שולם שכר דירה לבעל הנכס בתקופת השיקום.
היקף הפיצוי:
שווה לשכר הדירה האחרון שקיבל הבעלים מהשוכר, לתקופת השיקום כפי שיקבע המנהל.
מסלול תמיכה למוסדות ציבור שאינם זכאים לפיצוי במסלול העסקים
"מוסד ציבורי זכאי" – מוסד ציבורי שלפחות 25% מהכנסתו בשנת 2022 לא היו מתמיכות או תרומות, ולפחות 25% מהכנסתו הגיעה ממכירת שירותים או מוצרים באופן שוטף. מוסדות ציבור שאינם עומדים בתנאים אלה אינם זכאים לפיצוי במסלול העסקים. עבורם, יוקצה על ידי הממשלה סכום כולל שלא יפחת מ10 מיליון ₪ לחלוקה לפי הוראות סעיף 3א לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה–1985, לצורך תמיכה במוסדות ציבור שהכנסותיהם, לרבות מתרומות, פחתו בשל מצב הלחימה בתקופה שמיום 13 ביוני 2025 עד 24 ביוני 2025, ואינם זכאים לפיצוי לפי פרק שמיני 2 לחוק מס רכוש. סך התמיכות במוסד הציבורי בשנת 2025 לא יעלה על 90% מכלל עלות הפעילות של אותו מוסד בשנת 2025.
הגשת תביעות
ניתן להגיש תביעה מקוונת לפיצוי באתר רשות המסים. מועדי ההגשה הינן החל מיום 22 ביולי 2025 ועד יום 22 באוקטובר 2025. יש להגיש את כל המסמכים הנדרשים בהתאם להוראות החוק במערכת שבקישור הבא:
לכניסה למערכת לחצ/י כאן
קנס בשל הגשת תביעה ביתר
הגשת תביעה מופרזת (הפרש של מעל 50% מהסכום שנמצא זכאי לו) תחויב בקנס של 25% מההפרש, אלא אם הוכח שלא הייתה רשלנות. תביעה הכוללת עסקאות מלאכותיות או בדויות תחויב בקנס מוגדל.
חל"ת
- תקופת היעדרות מזכה: 10 מ-12 ימי הלחימה.
- תקופת האכשרה המינימלית לקבלת דמי אבטלה קטנה ל-6 חודשים (3 חודשים לאדם עם מוגבלות).
- ביטול ימי המתנה, אפשרות לניצול ימי חופשה ביציאה לחל"ת.
- תוספת ימי אבטלה למפונים ומענק הסתגלות לבני 67+.